AEO認證標(biāo)準(zhǔn)重點解讀-九域驗廠咨詢

更新日期：2017-12-14 11:03:13 已瀏覽：2814次

中國海關(guān)的AEO企業(yè)認證標(biāo)準(zhǔn)主要是由海關(guān)總署公告2014年第82號具體規(guī)定，主要包括內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全和附加標(biāo)準(zhǔn)5大類18條，前4類為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，第5類為附加標(biāo)準(zhǔn)，高級認證標(biāo)準(zhǔn)具體包括32項，一般認證標(biāo)準(zhǔn)為29項。認證結(jié)果采用評分制，基礎(chǔ)分?jǐn)?shù)為100分，達標(biāo)記為0分、部分達標(biāo)記為-1分、不達標(biāo)-2分，若認證標(biāo)準(zhǔn)總分在95分（含本數(shù)）以上且沒有賦分項目為不達標(biāo)（-2分[1]），則經(jīng)海關(guān)認定后，企業(yè)被賦予認證企業(yè)資質(zhì)。但是該認證標(biāo)準(zhǔn)自2014年12月1日起施行以來，由于是海關(guān)首次制定，部分內(nèi)容并不十分明確，加上實際執(zhí)行中受到諸多預(yù)想之外的客觀因素影響，導(dǎo)致實務(wù)中海關(guān)執(zhí)行的認證標(biāo)準(zhǔn)與申請企業(yè)的理解之間存在較大分歧，直接影響到了很多企業(yè)順利達標(biāo)。為此，筆者在此就很多申請企業(yè)經(jīng)常感到困惑的4大類基礎(chǔ)認證標(biāo)準(zhǔn)中的重點項目簡單解讀如下，希望能對廣大企業(yè)有所幫助。

1. 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)——“海關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)”的落實方法

作為內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中針對企業(yè)組織機構(gòu)的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，海關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)就是要求企業(yè)必須建立例如《海關(guān)法律法規(guī)及風(fēng)險防范培訓(xùn)手冊（或辦法）》等書面制度，以有效保證企業(yè)高管人員及業(yè)務(wù)人員在日常進出口業(yè)務(wù)中做到知法守法。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立符合海關(guān)要求的內(nèi)部培訓(xùn)體系，包括海關(guān)法規(guī)知識以及實務(wù)技能，以此確保企業(yè)貿(mào)易活動的運行合法、規(guī)范。當(dāng)然，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際業(yè)務(wù)模式以及需求，有的放矢地制定培訓(xùn)計劃。最后，海關(guān)在實際認證時，既要審核以上培訓(xùn)制度的合法、合理、有效性，同時也會就有關(guān)內(nèi)容分別向公司法定代表人、高管人員以及業(yè)務(wù)人員進行詢問，核查實際的培訓(xùn)落實情況。

需要提示的是，從海關(guān)法律監(jiān)管角度講，企業(yè)違規(guī)追責(zé)是要追究包括管理層在內(nèi)的全部涉案人員的責(zé)任，而海關(guān)法律又不是簡單易懂的法律，所以企業(yè)管理層和操作人員因為自己的誤解觸犯法律而獲刑的情況比較常見。需要企業(yè)，特別是涉及進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)提高這方面的合規(guī)意識。

2. 財務(wù)狀況標(biāo)準(zhǔn)——財務(wù)指標(biāo)項目不達標(biāo)時的補救措施

財務(wù)狀況標(biāo)準(zhǔn)[3]區(qū)別于其他3類標(biāo)準(zhǔn)，屬于不可改進的標(biāo)準(zhǔn)。由于財務(wù)狀況是已經(jīng)實際發(fā)生的客觀事實，且各項財務(wù)指標(biāo)均為通過財務(wù)賬簿、憑證等如實反映，因此不具備客觀上可以改進的前提條件。既然如此，當(dāng)部分已經(jīng)實際發(fā)生的財務(wù)指標(biāo)不達標(biāo)時，是否就意味著企業(yè)完全不能申請AEO認證了呢？

作為一種補救措施，除了會計信息以外，企業(yè)可以向海關(guān)提供符合要求的銀行或者其他金融機構(gòu)出具的保函，保函的受益人為負責(zé)AEO認證的當(dāng)?shù)刂睂俸ｊP(guān)，擔(dān)保期限應(yīng)當(dāng)截止至申請企業(yè)的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)達到認證標(biāo)準(zhǔn)之時（通常到第二年）。

3. 守法規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)——正確理解“報關(guān)差錯率”

守法規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)中針對進出口業(yè)務(wù)規(guī)范明確規(guī)定：進出口貨物收發(fā)貨人連續(xù)4個季度單季報關(guān)差錯率或者所委托報關(guān)企業(yè)報關(guān)差錯率不超過同期全國平均報關(guān)差錯率。這里的“報關(guān)差錯率”是指，以進出口貨物收發(fā)貨人（或其委托的報關(guān)行）為申報單位被記錄報關(guān)差錯的總次數(shù)，除以同期以其作為申報單位申報總次數(shù)的百分比。例如，開頭案例中的A公司在2015年第一季度自行進口報關(guān)100次，報關(guān)差錯記錄次數(shù)為3次，則該季度的報關(guān)差錯率為3%，而若海關(guān)總署公布的同期全國平均報關(guān)差錯率僅為1.72%，則A公司不具備向海關(guān)申請AEO認證企業(yè)的條件。此外，還要提醒企業(yè)注意的是，達到海關(guān)差錯率標(biāo)準(zhǔn)只是申請AEO認證企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，即使取得AEO認證資質(zhì)以后，海關(guān)也會以季度為單位對企業(yè)的報關(guān)差錯率進行持續(xù)跟進。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)報關(guān)差錯率過高，會向該企業(yè)寄發(fā)《規(guī)范改進通知書》，要求其限期改正，否則也會影響企業(yè)信用等級。并且，當(dāng)海關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)上一季度報關(guān)差錯率高于同期全國平均水平1倍以上時（例如，上述A公司的報關(guān)差錯率超過3.44%時），還會依照《信用辦法》第十條第一款第（四）項規(guī)定[4]，將其認定為失信企業(yè)。

因此，我們建議無論是準(zhǔn)備申請海關(guān)AEO認證資質(zhì)的企業(yè)，還是已經(jīng)獲得認證資質(zhì)的企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)隨時關(guān)注如下兩點：

明確哪些錯報項目會被海關(guān)作為報關(guān)差錯予以記錄在案[5]；
如何隨時、準(zhǔn)確地查詢自身報關(guān)差錯記錄[6]。

但更為關(guān)鍵的問題是企業(yè)需要知道為什么出現(xiàn)差錯，以及如何減少和控制差錯的發(fā)生。

4. 貿(mào)易安全標(biāo)準(zhǔn)——海關(guān)審核商業(yè)伙伴安全控制標(biāo)準(zhǔn)的方法

海關(guān)基于貿(mào)易安全的考慮，將申請AEO認證企業(yè)的商業(yè)合作伙伴也納入到了審核范圍之內(nèi)，審查的重點在于該商業(yè)伙伴的安全控制措施[7]。海關(guān)進行審核時，首先對申請企業(yè)用于選擇、評估和考核該商業(yè)伙伴的書面文件進行審查；其次，還要審核該商業(yè)伙伴是否在內(nèi)部建立了符合認證標(biāo)準(zhǔn)的評估制度，并在與申請企業(yè)之間簽訂的協(xié)議中明確了AEO認證中有關(guān)貿(mào)易安全的標(biāo)準(zhǔn)以及實際執(zhí)行情況。此外，如果申請企業(yè)是一家貿(mào)易型企業(yè)，則海關(guān)還會抽取與其有商業(yè)合作關(guān)系的一家國內(nèi)主要供應(yīng)商，并對該供應(yīng)商的貿(mào)易安全進行實地檢查。如該供應(yīng)商屬于海關(guān)AEO認證企業(yè)，可免于相關(guān)評估及檢查手續(xù)。

綜上所述， AEO認證不僅僅只是一個簡單的程序過程，而是企業(yè)內(nèi)部管理體系的一次完整體檢；不僅能夠幫助企業(yè)自己完善管理，也可以幫助企業(yè)增強競爭能力；認證企業(yè)不僅可以得到政府的聯(lián)合激勵，也可以增加國際市場的信譽度。

AEO認證雖然是由海關(guān)主導(dǎo)進行，但認證標(biāo)準(zhǔn)要求嚴(yán)格，體系龐大復(fù)雜，涉及面廣。金杜海關(guān)與貿(mào)易合規(guī)團隊已經(jīng)幫助過多家企業(yè)進行了AEO認證工作，除了解讀認證標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)，還輔助企業(yè)通過組建內(nèi)部認證小組，制定工作規(guī)則，完成企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化和AEO認證落地工作。希望我們的分享和經(jīng)驗?zāi)軌驇椭髽I(yè)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

[1]說明：沒有財務(wù)和違法指標(biāo)扣2分的情況下可以視情況給予整改機會。

[2] <組織機構(gòu)控制標(biāo)準(zhǔn)>

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立海關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)管理規(guī)定的內(nèi)部培訓(xùn)制度。

（2）法定代表人或者其授權(quán)人員、負責(zé)關(guān)務(wù)的高級管理人員應(yīng)當(dāng)每年至少參加1次海關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)管理規(guī)定的內(nèi)部培訓(xùn)，及時了解、掌握相關(guān)管理規(guī)定。

[3] <財務(wù)狀況標(biāo)準(zhǔn)>

會計信息、償付能力、盈利能力以及繳稅能力。

[4] 第十條　企業(yè)有下列情形之一的，海關(guān)認定為失信企業(yè)：

（四）上一季度報關(guān)差錯率高于同期全國平均報關(guān)差錯率1倍以上的；

[5]海關(guān)總署公告2014年第80號（關(guān)于報關(guān)差錯有關(guān)事項的公告）附件《報關(guān)差錯項目表》中列明了六大方面，共計123項差錯原因，因此建議企業(yè)在日常進出口報關(guān)中，重點加強防范。

[6]企業(yè)可以登陸“企業(yè)進出口信用管理系統(tǒng)”中的“關(guān)企合作平臺 ”隨時查詢本單位的報關(guān)差錯情況，以便及時作出相應(yīng)調(diào)整，避免發(fā)生被海關(guān)通知限期整改，甚至是突然被降為失信企業(yè)的情況發(fā)生。

[7] 企業(yè)有評估、要求、檢查商業(yè)伙伴供應(yīng)鏈安全的書面制度和程序。（1）全面評估、（2）書面文件以及（3）監(jiān)控檢查。

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